Il conguaglio di fine anno può ridurre la pensione per qualche mese

Nel mese di dicembre il conguaglio si somma alla tredicesima e alle eventuali voci aggiuntive, come l'importo aggiuntivo per le pensioni al minimo. Per questo l'accredito di fine anno è il più difficile da interpretare senza il cedolino.

Perché le trattenute mensili sono una stima

L'INPS calcola l'IRPEF mensile proiettando la rata sull'intero anno: ipotizza che la pensione resti uguale per tredici mensilità e applica aliquote e detrazioni di conseguenza. Durante l'anno, però, molte cose possono cambiare: la rivalutazione di gennaio, un conguaglio di perequazione, l'avvio o la cessazione di una seconda pensione, una ricostituzione con arretrati, una variazione delle detrazioni per familiari a carico.

A fine anno, con tutti i dati definitivi, l'Istituto rifà il calcolo. La differenza tra l'imposta dovuta e quella già trattenuta è il conguaglio.

Quando viene fatto

Il conguaglio viene effettuato di norma con la rata di dicembre e, quando le operazioni non si esauriscono, con quelle di gennaio e febbraio dell'anno successivo. Nel cedolino compare come voce distinta, con segno positivo se a credito del pensionato e negativo se a debito.

A dicembre il conguaglio si mescola alla tredicesima: solo il cedolino dice quanto vale ciascuna voce.

Che cosa succede se il conguaglio è a debito

Se l'INPS ha trattenuto meno del dovuto, deve recuperare la differenza. Per tutelare le pensioni più basse, la legge prevede una regola specifica: quando la pensione annua non supera i 18.000 euro e il conguaglio a debito è superiore a 100 euro, il recupero non avviene in un'unica soluzione ma viene rateizzato, in rate di pari importo, fino al mese di novembre dell'anno successivo. L'INPS comunica la rateizzazione al pensionato.

Per le pensioni più alte, o per debiti fino a 100 euro, il recupero avviene di norma in una o poche rate, a partire da dicembre o da gennaio.

Schema indicativo. La soglia e le modalità sono stabilite dalla normativa fiscale e applicate dall'INPS come sostituto d'imposta.

Un esempio indicativo

Franco ha una pensione di 15.000 euro lordi l'anno. Da marzo ha iniziato a ricevere anche una piccola pensione di reversibilità, che ha fatto salire il suo reddito complessivo e ridotto le detrazioni spettanti. A dicembre il conguaglio evidenzia un debito di 330 euro. Poiché la pensione è sotto i 18.000 euro e il debito supera i 100, l'INPS lo ripartisce in rate da gennaio a novembre: circa 30 euro al mese. Il netto di Franco nei primi undici mesi dell'anno successivo sarà quindi leggermente più basso, senza che la pensione lorda sia cambiata.

L'esempio è semplificato e illustrativo.

Conguaglio di perequazione: un'altra cosa

Non va confuso con il conguaglio fiscale il conguaglio di perequazione: quando la percentuale definitiva di rivalutazione risulta diversa da quella provvisoria applicata l'anno prima, l'INPS adegua la pensione e paga, o recupera, la differenza. Anche questa operazione compare di norma a gennaio e può sommarsi al conguaglio fiscale. Il cedolino le riporta come voci separate.

Che cosa può fare il pensionato

• Confrontare il cedolino di dicembre con quello di novembre per isolare tredicesima, conguaglio ed eventuali voci aggiuntive.
• Verificare la Certificazione Unica a marzo: riporta l'imposta effettivamente trattenuta, conguaglio compreso.
• Presentare la dichiarazione dei redditi se ci sono spese detraibili: il conguaglio dell'INPS considera solo la pensione, non le spese sanitarie o le altre detrazioni.
• Rivolgersi a un patronato o a un CAF se il conguaglio sembra incoerente con la propria situazione.

Conguaglio INPS e conguaglio del 730

Esiste un secondo momento in cui la pensione può cambiare per motivi fiscali: la dichiarazione dei redditi. Chi presenta il modello 730 indicando l'INPS come sostituto d'imposta riceve l'eventuale rimborso, o subisce l'eventuale trattenuta, direttamente sulla pensione, di norma a partire dalla rata di agosto. È un'operazione diversa dal conguaglio di fine anno: quest'ultimo riguarda solo l'imposta sulla pensione, mentre il risultato del 730 tiene conto di tutte le detrazioni e di tutti gli altri redditi del contribuente.

Un pensionato può quindi trovarsi con un conguaglio a debito a gennaio e un rimborso da 730 ad agosto, o viceversa. Entrambe le operazioni compaiono nel cedolino con voci dedicate, e la Certificazione Unica dell'anno successivo le riepiloga.